Financial Determinants of Tax Avoidance: The Moderating Role of Firm Size

Ainun Analisa Ilmi; Novi Lailiyul Wafiroh

doi:10.38043/jiab.v10i1.6110

Authors

Ainun Analisa Ilmi Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang
Novi Lailiyul Wafiroh Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang

DOI:

https://doi.org/10.38043/jiab.v10i1.6110

Keywords:

Profitability, Capital Intensity, Leverage, Tax Avoidance, Company SIze

Abstract

This study aims to examine the effect of profitability, capital intensity, and leverage on tax avoidance with company size as a moderating variable in food and beverage sub-sector manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) survived 2019-2023. The research method used is panel data regression with a quantitative approach using Eviews 12 software. The results showed that profitability has a negative and significat effect on tax avoidance, which means that increasing profitability reduces the level of tax avoidance. Capital intensity has a significant effect on tax avoidance, where companies with high fixed asstes tend to avoid taxes through asset depreciation. However, leverage does not have a significant effect on tax avoidance, indicating that the use of debt by companies is more focused on operational funding than tax avoidance strategies. In a moderating role, company size does not strengthen the relationship between profitability and tax avoidance or leverage and tax avoidance. However, company size is able to strengthen the relationship between capital intensity and tax avoidance, indicating that companies with large assets are better able to optimize tax strategies. These findings provide insights for regulators in understanding the factors that influence tax avoidance and its implications fot tax policy. The limitations of this study only use manufacturing companies in the food and beverage sector.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Adhima, M. Ajron. , Y. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance (Vol. 3, Issue 1). http://jurnaltsm.id/index.php/EJATSM

Aini, Hidayatul. , K. A. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Komisaris Independen, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak.

Amiah, N. (2022). Profitabilitas, Intensitas Modal Dan Penghindaran Pajak: Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Pemoderasi.

Anastasia, Vivian. , S. B. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2016-2019.

Andoko, A. Anatola. , & Prabowo, T. J. W. (2024). Pengaruh Capital Intensity dan Leverage Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING, 13(4), 115. http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Apriliana, Tiara. , & Margir, L. Aisyah. ,. (2024). The Effect Of Company Size, Financial Distress, And Accounting Conservatism On Tax Avoidance (Empirical Study on Property & Real Estate Sector Companies On The Indonesia Stock Exchange 2018-2022). Journal of Industrial Engineering & Management Research, 5(4). http://www.jiemar.org

Devi, N. Shinta. , A. Y. N. (2021). Pengaruh size company, profitabilitas, dan likuiditas terhadap tax avoidance dengan struktur modal sebagai variabel intervening pada Bank Umum Syariah di Indonesia. Journal of Accounting and Digital Finance. https://doi.org/10.53088/jadfi.v1i2.95

Dewi, N. L. P. Sandrya. , N. N. L. Gde. , A. M. D. (2023). Faktor-Faktor yang Berpengaruh Terhadap Tax Avoidancepada Perusahaan Manufaktur Tahun 2019 -2021. 22. https://doi.org/10.22225/we.22.1.2023.67-81

Ernawati, Sri. , C. Grahita. , R. H. (2019). Analysis of the Effect of Profitability, Company Size and Leverage on Tax Avoidance (Study on Go Public Companies in Indonesia). International Journal of Advances in Scientific Research and Engineering, 05(10), 7480. https://doi.org/10.31695/ijasre.2019.33547

Fadila, M. (2017). Pengaruh Return On Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan Kompensasi Rugi Fiskal, Kepemilikan Institusional, Dan Koneksi Politik Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2011-2015).

Fazri, Fanisyah. , & Hariani, S. (2024). Determinan Leverage dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi Menggunakan Moderated Regression Analysis. ECOMA: Journal of Economics and Management, 2(2), 8596. https://doi.org/10.70716/ecoma.v2i2.51

Haamzah, S. B. (2023). Analysis of Effect Profitability, Leverage, and Company Size on Tax Avoidance. AJAR, 6(02), 207221. https://doi.org/10.35129/ajar.v6i02.378

Hidayat, Riyan. , Lestari, D. Martinda. , & Afriani, R. I. (2024). Ukuran Perusahaan Dalam Memoderasi Pengaruh Profitabilitas Dan Intensitas Modal Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Sub Sektor Barang Perindustrian Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2019-2023. https://doi.org/10.61722/jemba.v1i3.448

Isnaini, Rima. , H. A. (2024). Pengaruh Intensitas Modal, Transfer Pricing Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Perindustrian Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022.

Kamil, M. Ihsan. , M. (2022). Pengaruh Capital Intensity, Risiko Perusahaan, Kompensasi Rugi Fiskal Terhadap Penghindaran Pajak. https://doi.org/10.54259/akua.v1i3.1033

Khamisan, M. S. Pembayun. , A. C. D. (2023). The Effect Of Capital Intensity, Transfer Pricing, And Sales Growth On Tax Avoidance With Company Size As A Moderation Variable. http://devotion.green-

Kinasih, Estu. , N. Tutty. , R. Elia. , F. D. Puspaningtyas. , M. S. (2023). Pengaruh Capital Intensity, Profitabilitas terhadap Tax Avoidance dengan Kepemilikan Institusional sebagai Variabel ModerasiStudi Kasus Perusahaan Property dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2022. SINOMIKA JOURNAL | VOLUME. https://doi.org/10.54443/sinomika.v2i4.1574

Maelani, Yulia. , L. Lisna. , F. F. (2021). Influence Of Profitability, Company Size And Sales GrowthTax Avoidance Against. www.news.ddtc.co.id

Mkadmi, J. Eddine. , & Ali, W. Ben. ,. (2024). How does tax avoidance affect corporate social responsibility and financial ratio in emerging economies? Journal of Economic Criminology, 5, 100070. https://doi.org/10.1016/j.jeconc.2024.100070

Modjo, R. Nurfajriah. , Mulyadi. , S. P. B. H. (2023). Pengaruh Capital Intensity Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Profitabilitas Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Sektor Energi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021. Jurnal Riset Ilmu Akuntansi. https://doi.org/10.55606/akuntansi.v2i3.337

Mukin, A. Ubu. , O. Y. (2019). Effect of Company Size, Profitability, and Leverage on Tax Avoidance. ECo-Fin, 1. https://doi.org/10.32877/ef.v1i1.52

Muslim, A. B., Dian Sulistyorini Wulandari, & Erman Firmansyah. (2023). Analisis Aspek yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak dengan Parameter Ukuran Perusahaan, Leverage, Intensitas Modal, Komisaris Independen dan Komite Audit. Journal of Trends Economics and Accounting Research, 3(4), 529540. https://doi.org/10.47065/jtear.v3i4.646

Nirwasita, Nirwasita. , D. N. P. M. Agung. , P. (2024). Pengaruh Capital Intensity terhadap Penghindaran Pajak dengan Profitabilitas Sebagai Moderasi (Studi Pada Perusahaan Sektor Energi yang Terdaftar di BEI Tahun 2020-2023).

Novianty., A. V. (2024). Analisis Pengaruh Profitabilitas, Bonus Plan, Dan DEBT Covenant Terhadap Tax Avoidance Dengan Transfer Pricing Sebagai Variabel Mediasi. https://doi.org/10.46306/rev.v4i2

Oktafiani, Fida. , H. R. P. Ahmad. , S. R. Dheasita. , R. Muhammad. , G. J. V. (2023). Effect Of Profitability, Leverage, And Company Size On Tax Avoidance In Plantation Sector Companies. 2. www.idx.co.id.

Prabowo, A. Adi. , & Sahlan, R. N. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel (Moderating) (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2015-2019). http://journal.uta45jakarta.ac.id/index.php/MAP

Pramaiswari, G. Ayu. , F. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. https://doi.org/10.24034/jiaku.v1i2

Prapitasari, Ayu. , S. L. (2019). The Effect Of Profitability, Leverage, Firm Size, Political Connection And Fixed Asset Intensity On Tax Avoidance (Empirical Study On Mining Companies Listed In Indonesia Stock Exchange 2015-2017). ACCRUALS (Accounting Research Journal of Sutaatmadja), 3(2). https://doi.org/10.35310/accruals.v3i2.56

Pujiastuti, H., Subkhan, F., & Zepania, I. (2022). Dividend Policy, Leverage On Company Value And Tax Avoidance As Moderating Variables. 3(4). https://doi.org/10.31933/dijemss.v3i4

Puspita, Deanna. , F. M. (2017). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia (Vol. 19, Issue 1). http://www.tsm.ac.id/JBA

Rahmawati, Junaedah. , M. Sumarno. , E. I. (2023). Pengaruh Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di BEI 2019-2021) (Vol. 2). http://jurnal.anfa.co.id/index.php/mufakat

Ridwansyah, Ridwansyah. , E. Any. , S. M. R. (2023). The Effects of Profitability, Capital Intensity, and Leverage on Tax Avoidance on Companies in the Jakarta Islamic Index. International Journal of Economics (IJEC). https://doi.org/10.55299/ijec.v2i2.690

Safitri, Arumtyas. , & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Pertumbuhan Penjualan, Capital Intensity, dan Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance. www.idx.com.

Safitri, R. S., & Oktris, L. (2023). The Effect of Institutional Ownership, Leverage, and Liquidity on Tax Avoidance with Company Size as a Moderating Variable. Saudi Journal of Economics and Finance. https://doi.org/10.36348/sjef.2023.v07i04.003

Saputra, A. Wahid. , S. Memen. , S. (2020). Pengaruh Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada Perusahaan Tambang yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2017-2019). www.kemenkeu.go.id

Setyaningsih, Fitri. , N. Tutty. , R. Elia. , M. N. M. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Capital Intensityterhadap Tax Avoidance. SINOMIKA Journal: Publikasi Ilmiah Bidang Ekonomi Dan Akuntansi. https://doi.org/10.54443/sinomika.v2i1.983

Silaen, M. S., Safrianti, S., & Waliamin, J. (2024). Pengaruh Profitabilitas dan Leverage terhadap Penghindaran Pajak dengan Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi: Studi Kasus Tahun 2020-2022 pada Perusahaan Sektor Property and Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia. VISA: Journal of Visions and Ideas, 4(3), 2024.

Sofiamanan, N. Zhafira. , M. Zaky. , N. T. A. H. (2023). Profitability, Capital Intensity, and Company Size against Tax Avoidance with Leverage as an Intervening Variable. In Journal of Applied Accounting and Taxation Article History (Vol. 8, Issue 1).

Sovita, Ingra. , K. F. N. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Modal Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus pada Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman Listing di Bursa Efek Indonesia 2018-2021).

Suhartono, A., & Ekadjaja, A. (2024). The Effect Of Firm Size, Profitability, Leverage, Sales Growth And Capital Intensity On Tax Avoidance. International Journal of Application on Economics and Business (IJAEB, 2(3), 29871972. https://doi.org/10.24912/ijaeb.v2i3.425-434

Suryono, Dhitaloka. , S. (2022). Profitability, Leverage, and Corporate Social Responsibility on Tax Avoidance (Vol. 1, Issue 2). https://jurnal.ubd.ac.id/index.php/ga|eISSN.2828-0822|

Syifa, Azri. , S. R. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Pertumbuhan Penjualan, dan Leverage Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Keuangan Dan Bisnis. www.idx.co.id

Ulinuha, Ulfa. , & Nurdin, F. (2024). Ukuran Perusahaan Memoderasi Profitabilitas, Leverage, Capital Intensity, dan CSR terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal E-Bis, 8(2), 520538. https://doi.org/10.37339/e-bis.v8i2.1753

Wardoyo, D. Urip. , R. A. Dwi. , A. D. U. (2022). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Dan Profitabilitas Terhadap Tax Avoidance.